Rotterdam, 16 februari 2012 - De Wet Uniformering Loonbegrip (WUL), die de loonstrook eenvoudiger moet maken, streeft zijn doel voorbij. Dat stelt advocaat-belastingdeskundige Gerard van Westen in het whitepaper ‘Uniformering van het loonbegrip en loonsomheffing: wordt de loonadministratie eenvoudiger?’, gepubliceerd door salaris- en HR-dienstverlener ADP. Volgens Van Westen is de WUL een goede stap in de richting om de loonstrook inzichtelijker te maken, maar blijven belangrijke obstakels en politieke inmenging in de Wet op de loonbelasting echte vereenvoudiging in de weg staan.
Daarbij komt dat de achterliggende berekeningen voor werkgevers niet wezenlijk wijzigen en dat veel van de aangekondigde wijzigingen sowieso door salarisapplicaties worden afgevangen. Verder blijven werkgevers en werknemers geconfronteerd met allerlei andere soorten regelingen, zoals CAO- en/of pensioenregelingen, bedrijfsspecifieke arbeidsvoorwaarden of individuele arbeidsvoorwaarden die ieder weer hun eigen problematiek hebben. De gemiddelde loonstrook bevat veel meer dan alleen de belastinginhoudingen.
De WUL wordt per 1 januari 2013 ingevoerd, zo is eerder deze maand per Koninklijk Besluit bekend gemaakt.
Fiscale berekeningen verschuiven naar werknemer
Met de invoering van de WUL worden de loonbelasting, premiesvolks- en werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage van de Zorgverzekeringswet voortaan over bijna helemaal dezelfde grondslag geheven. Zo gaat bijvoorbeeld de auto van de zaak ook tot de grondslag voor de premies werknemersverzekeringen behoren, en bouwt een werknemer over dit loonvoordeel dus ook uitkeringsrechten op.
Volgens de regering is de WUL een noodzakelijke eerste opstap naar één overkoepelende loonsomheffing. In welke vorm zo’n loonsomheffing kan worden ingevoerd, is niet duidelijk. Wel is duidelijk dat, zonder aanvullende maatregelen, veel fiscale berekeningen die de werkgever nu doet, worden verplaatst naar de werknemer bij de aangifte van de inkomstenbelasting.
Van Westen wijst er in het whitepaper op dat juist dit de reden was voor de Studiecommissie Belastingstelsel, onder leiding van Prof. Mr. S. van Weeghel, om in 2010 aan de toenmalige staatssecretaris van Financiën De Jager te adviseren af te zien van de invoering van een loonsomheffing. De verschuiving van administratieve lasten naar de burger wordt ook als een van de obstakels gezien in het rapport ‘Verkenning loonsomheffing’, dat recent door het Ministerie van Financiën is gepubliceerd.
Belangrijke obstakels voor vereenvoudiging blijven staan
Na invoering van de wet Walvis (Wet Administratieve Lastenverlichting en Vereenvoudiging In Sociale verzekeringswetten) in 2005 bleven vijf punten over waar het premieloon afwijkt van het fiscale loon. Hierdoor zijn de berekeningen achter de loonstrook verschillend en oogt de loonstrook zelf ingewikkeld.De WUL is erop gericht om deze vijf punten weg te nemen. Twee belangrijke obstakels blijven echter staan. Zo blijven loon uit een vroegere dienstbetrekking, zoals een pensioenuitkering, en eindheffingsloon uitgezonderd van het premieloon.
Het wegnemen van de drie andere obstakels heeft maar een beperkt effect. Zo is de inleg voor de levensloopregeling eigenlijk nooit echt populair geworden. Ook de uniformering van grondslag voor de bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW), heeft een kanttekening. Voor het slagen hiervan zal een heel nieuwe wijze van heffen van de ZVW moeten worden ingevoerd. “Een stap in de goede richting is de uniformering van de het loonbegrip zeker, maar een allesomvattende oplossing kan het niet worden genoemd,” aldus Van Westen.
Loonbelasting als politiek instrument voor fiscale prikkels
Zolang de loonbelasting nog altijd door de politiek wordt aangewend als instrument om fiscale prikkels uit te delen voor allerlei politiek wenselijk geachte doelen, zoals het stimuleren van het reizen met openbaar vervoer, het subsidiëren van het volgen van onderwijs of het in dienst nemen of houden van bepaalde groepen werknemers, is van een eenvoudige loonadministratie en een daarmee samenhangende begrijpelijke loonstrook nog geen sprake. De administratieve lasten van de door politieke keuzes veroorzaakte complexiteit is neergelegd bij de werkgevers.
Het werk van loonadministrateurs is zo moeilijk geworden doordat zij die complexere en gedetailleerdere wetgeving moeten uitvoeren, stelt Van Westen. Ondanks alle stimuleringsmaatregelen om gebruik te maken van bepaalde regelingen, valt echter de effectiviteit ervan nauwelijks te controleren. De hoeveelheid wetten naar aanleiding van dit soort politieke wensen maken de loonadministratie daarom onnodig moeilijk, aldus het whitepaper.
Oplossing voor daadwerkelijke vereenvoudiging
De invoering van de WUL zorgt voor iets minder onderwerpen op de loonstrook en daarmee voor een op het oog eenvoudigere loonstrook. Maar gaan werknemers de strook nu wel begrijpen? Een aantal obstakels blijft bestaan, en op bepaalde onderdelen (zoals de invoering van een heel nieuwe wijze van het heffen van de bijdrage Zorgverzekeringswet) wordt het geheel juist ingewikkelder, aldus het whitepaper.Van Westen pleit daarom voor een renovatie op de Wet op loonbelasting zelf.
Verdere vereenvoudiging moet volgens hem niet worden gezocht in het wegnemen van het verschil tussen fiscaal loon en premieloon, maar in de wetgeving zelf. De uitvoering van politieke wensen zouden door accijnzen of subsidies moeten worden gestimuleerd en niet via de Wet op de loonbelasting en daaraan gekoppelde regelgeving. “Echter, doordat we een gecompliceerde maatschappij hebben, zal het belastingstelsel nooit echt eenvoudig kunnen worden,” concludeert Van Westen.
Download het whitepaper Uniformering Loonbegrip »
Over Gerard van Westen
Gerard van Westen (1953) is auteur van diverse fiscale hand- en studieboeken, waaronder sinds 1979 het standaardwerk ‘Cursus Belastingrecht, Loonbelasting’. Hij publiceert ook regelmatig in fiscale en andere juridische vakbladen en geeft post-academisch les aan advocaten en fiscalisten. Zijn praktijk als advocaatbelastingkundige is gevestigd te Leiden, met als expertise de loonheffingen, arbeidsrecht, pensioenen, internationale uitzendingen van personeel, de Wet Ketenaansprakelijkheid en de Wet Bestuurdersaansprakelijkheid.
Van 1978 tot 1981 was Van Westen werkzaam bij de Belastingdienst, waarvan twee jaar als plv. bureauhoofd Loonbelasting bij het Ministerie van Financiën. Van 1981 tot 2006 was hij aangesloten bij Deloitte, vanaf 1985 als managing partner Loonbelasting. In die periode was hij onder andere docent belastingrecht aan de Rijksuniversiteit te Leiden. Van 2006 tot 2009 was Van Westen als compagnon verbonden aan Stibbe Advocaten, waar hij mede leiding gaf aan de Expert group Employee Benefits & Pensions. Naast de activiteiten in zijn praktijk is hij thans extern vaktechnisch adviseur bij Deloitte Belastingadviseurs, adviseur bij Stibbe Advocaten en Raadsheer-plv. in de Belastingkamers van de Gerechtshoven Leeuwarden (sinds 1989) en ’s-Hertogenbosch (sinds 2001). Sinds 2008 is hij ook Raadsheer-plv. in de Centrale Raad van Beroep.
ADP Nederland
1,4 miljoen werknemers in Nederland krijgen iedere maand hun loonstrook van ADP Nederland BV. ADP Nederland is al meer dan vijftig jaar salaris- en HR-dienstverlener voor bedrijven, overheden, non-profitorganisaties en zorginstellingen. Anno 2012 is het bedrijf met een omzet van 95 miljoen euro een van de grootste spelers in zijn sector. De salaris- en HR-dienstverlener heeft vestigingen in Rotterdam, Capelle aan den IJssel, Amsterdam en Hoofddorp.
Circa 700 medewerkers maken zich sterk voor het verlenen van ADP Outservice: het effectief en efficiënt ondersteunen of zelfs uit handen nemen van processen voor de klant, de overtreffende trap van outsourcing en service. Wereldwijd is ADP met een omzet van 10 miljard US$ marktleider in geïntegreerde oplossingen voor salarisverwerking, personeels- en excassoadministratie en HR-vraagstukken. ADP beschikt over de ISAE 3402 type 2-mededeling, onontbeerlijk voor bedrijven die willen voldoen aan de Sarbanes-Oxley-wetgeving. ADP heeft daarnaast een Triple A rating.
ADP Nieuws
Perscontact
Heeft u behoefte aan (meer) informatie over ADP? Afspraak voor een interview of reportage? Achtergrondinformatie over wet- en regelgeving? Wij helpen u graag verder.
Lees informatie voor de pers »
